Page 159 고등학교 회계 정보 처리 시스템 교과서

3 세금 계산서

사업자가 거래 상대방과 세금 계산서를 주고받을 때에는 세금 계산서에 필요한 ■ 질문 있어요
Q: 매입 사업자는 세금 계산서를 발
기재 사항을 확인해야 한다.
행할 수 없나요?
A: 매출 사업자가 재화 또는 용역
을 공급하고 세금 계산서를 발
 세금 계산서의 개념 급하지 않은 경우 매입자가 관
할 세무서장의 확인을 받아 세
사업자가 부가가치세 과세 대상 재화 또는 용역을 공급할 때 상대방으로부터 부 금 계산서를 발행할 수 있습니
다. 이를 매입자 발행 세금 계산
가가치세를 징수하는 것을 거래 징수라 한다. 매출 사업자는 거래 징수 세액을 증명
서라고 합니다.
하기 위해 세금 계산서를 교부해야 한다.

(1) 세금 계산서의 의의
회계 TIP
세금 계산서는 과세 대상의 재화 또는 용역을 공급할 경우 거래 사실과 거래 내 ① 정규 계산서
•세금 계산서
용, 세금 징수 사실을 증명하기 위해 발급하는 일정 양식의 세금 영수증을 말한다. •계산서
세금 계산서는 부가가치세 과세 자료로 활용되고 거래에 대한 송장 역할도 하며 ② 영수증
•신용카드 매출 전표
현금 거래에서는 영수증으로 사용되고, 외상 거래에서는 청구서 역할도 한다. •현금
•기타 영수증
(2) 세금 계산서 발급 대상 및 종류

세금 계산서는 원칙적으로 매출하는 사업자가 발행하지만 최종 소비자 대상 업종 회계 TIP

의 과세 사업자는 영수증을 발급한다. 세금 계산서 중 청색은 공급받는
자에게 발급하고, 적색은 공급자가
면세 사업자는 세금 계산서를 발급할 수 없으므로 계산서를 발급하고, 최종 소 보관한다. 세금 계산서의 기재 사
항에 오류가 있을 때에는 세금 계
비자를 대상으로 영수증을 발급한다. 산서가 증빙의 기능을 할 수 없으
므로 발급자는 가산세를 적용받고
사업자는 매입 세액을 공제받을 수
 세금 계산서의 기재 사항 없다.

세금 계산서는 공급자용 1매와 공급받는 자용 1매로 총 2매가 1조로 되어 있다.
세금 계산서의 기재 사항은 다음과 같다.

표 Ⅳ-8 세금 계산서의 필요적·임의적 기재 사항

• 공급하는 자의 사업자 등록 번호와 성명 또는 명칭
필요적 • 공급받는 자의 사업자 등록 번호
기재 사항 • 공급 가액과 부가가치 세액
• 작성 연월일

• 공급하는 자의 주소
• 공급받는 자의 상호・성명・주소
임의적
기재 사항 • 공급하는 자와 공급받는 자의 업태, 종목
• 품목, 단가와 수량
• 공급 연월일, 거래의 종류
그림 Ⅳ-2 일반적인 세금 계산서

2. 부가가치세의 과세 거래 157

회계정보-3차제출본.indb 157 2017-09-06 오후 5:39:01