Page 166 고등학교 회계 정보 처리 시스템 교과서

2 납부 세액 산출 과정

납부 세액은 사업자가 과세 표준 신고와 함께 국가에 납부하는 부가가치세를 말한 ■ 질문 있어요

다. 납부 세액은 매출 세액에서 매입 세액 및 그 밖의 공제되는 매입 세액을 차감하 Q: 거래 징수액과 과세 표준은 어
떤 경우에 일치하지 않나요?
여 계산하며, 매입 세액이 매출 세액을 초과하는 경우를 환급 세액이라 한다. A: 간주 공급이나 간주 임대료와
같은 과세 표준에는 포함되지만
거래 상대방으로부터 징수하지
 납부 세액의 계산 않은 금액 등이 있거나 원단위
절사로 인해 차이가 발생할 때
납부 세액 및 환급 세액의 계산식은 다음과 같다. 입니다.

납부 세액 (+) = 매출 세액(과세 표준×세율) - 매입 세액 매출 세액 > 매입 세액
환급 세액 (-) = 매출 세액(과세 표준×세율) - 매입 세액 매출 세액 < 매입 세액

 매출 세액의 계산

부가가치세 매출 세액은 과세 표준에 세율을 곱하여 계산한다. 그러나 과세 표준이
거래 징수액과 반드시 일치하는 것은 아니다. 매출 세액 계산 구조는 다음과 같다.

표 Ⅳ-12 매출 세액 계산 구조
회계 TIP
• (4)번 기타 금액
영수증 발급 및 세금 계산서 발
급 의무가 없는 분을 기재
• (7)번 예정 신고 누락분
예정 신고에서 누락한 금액을 확
정 신고 때 신고하는 경우 기재

 매입 세액의 계산

매입 세액은 사업자가 재화 또는 용역을 공급받을 때 부담한 부가가치세를 말한 회계 TIP

다. 매입 세액은 공제받을 수 있는 매입 세액과 공제받을 수 없는 매입 세액으로 (10)번 일반 매입, (11)번 고정자산
매입
구분한다. 매입 세액 계산 구조는 다음과 같다. 세금 계산서를 수령하면 공제를 받
지 못해도 모두 기록하고, 이 중 공
표 Ⅳ-13 매입 세액 계산 구조 제받지 못하는 매입 세액은 (16)번
에 기록하여 차감한다.

회계 TIP
매입 세액 공제 시기
해당 매입 거래가 속하는 과세 기
간의 매출 세액에서 공제한다.

164 Ⅳ. 부가가치세의 회계 정보 처리

회계정보-3차제출본.indb 164 2017-09-06 오후 5:39:03